O que é Lucro Real: guia simples
Lucro Real é um dos três regimes tributários do Brasil ao lado do Simples Nacional e do Lucro Presumido. É o único regime em que o IRPJ e a CSLL incidem sobre o lucro contábil efetivamente apurado pela empresa — depois de receitas, custos, despesas dedutíveis e ajustes do LALUR — e não sobre uma base presumida em lei ou sobre a receita bruta. Em e-commerce, marketplaces e operações com margem apertada, é quase sempre o regime que paga menos imposto no líquido.
Para quem o Lucro Real faz sentido
Duas situações justificam o Lucro Real. A primeira é obrigatoriedade legal — faturamento anual acima de R$ 78 milhões, atividades financeiras, factoring, securitizadoras, empresas com lucros do exterior ou com benefícios fiscais de IRPJ, entre outras hipóteses do art. 14 da Lei 9.718/1998.
A segunda é opção estratégica: empresas com margem real abaixo de 30%, volume relevante de compras com NF (créditos amplos de PIS/COFINS) ou folha dedutível costumam pagar menos imposto no Real do que no Presumido.
Como funciona a apuração — IRPJ, CSLL, PIS e COFINS
IRPJ: 15% sobre o lucro real + adicional de 10% sobre a parcela que exceder R$ 20.000/mês (R$ 60.000/trimestre, R$ 240.000/ano). CSLL: 9% sobre o mesmo lucro real (15% para instituições financeiras). Apuração pode ser trimestral (definitiva a cada 3 meses, com limite de 30% para compensação de prejuízo entre trimestres) ou anual com estimativa mensal e ajuste em dezembro — mais flexível para operações com sazonalidade.
PIS/COFINS não cumulativos: 1,65% (PIS) + 7,6% (COFINS) = 9,25% sobre a receita bruta, com direito a créditos de 9,25% sobre praticamente toda compra de bens e serviços usados na atividade — mercadoria, frete de compra, embalagem, energia do CD, aluguel, armazenagem em terceiros.
Obrigações acessórias: ECD (Escrituração Contábil Digital), ECF (Escrituração Contábil Fiscal com e-Lalur e e-Lacs), EFD-Contribuições, EFD ICMS/IPI, DCTFWeb, DIRF e EFD-Reinf. Cada uma com prazo próprio e multa específica em caso de atraso ou erro.
Risco de operar mal: multa de ofício de 75% (qualificada a 150% em caso de sonegação) sobre imposto não recolhido, glosa de créditos de PIS/COFINS sem documentação e exclusão do regime por erros graves — motivo pelo qual contabilidade Lucro Real precisa ser técnica, não terceirizada em modelo self-service.
Lucro Real vs Presumido: comparativo direto
| Critério | Lucro Presumido | Lucro Real |
|---|---|---|
| Base IRPJ/CSLL | Margem presumida (8% IRPJ / 12% CSLL no comércio) | Lucro contábil real, ajustado pelo LALUR |
| PIS/COFINS | 3,65% cumulativo, sem crédito | 9,25% não cumulativo, com crédito sobre insumos |
| Compensação de prejuízo | Não permite | Permite (limite de 30% do lucro do período) |
| Obrigações acessórias | EFD-Contribuições e, em alguns casos, ECD | ECD, ECF, EFD-Contribuições e e-Lalur |
| Limite de faturamento | Até R$ 78 mi/ano | Sem limite |
| Perfil ideal | Margem > 35%, folha enxuta, baixo CMV com NF | Margem < 30%, marketplace, alto CMV com NF, folha relevante |
Exemplo simples
Cenário simulado (valores hipotéticos para fins didáticos): e-commerce com R$ 6 milhões/ano de receita, CMV de R$ 4,5 milhões (margem bruta de 25%) e lucro contábil de R$ 480 mil/ano.
No Lucro Presumido, a carga federal (IRPJ + CSLL + PIS/COFINS) fica em torno de R$ 380 mil/ano. No Lucro Real, com aproveitamento de créditos sobre R$ 4,8 mi de insumos com NF, a mesma operação paga cerca de R$ 250 mil/ano — diferença de aproximadamente R$ 130 mil, antes de ICMS.
Próximos passos
Antes de decidir, simule os três regimes com os números reais dos últimos 12 meses da operação. Para o quadro do regime em São Paulo, veja o guia de Lucro Real em SP, e para os sinais objetivos de migração, quando vale a pena migrar. Se você opera e-commerce, a decisão prática está em Lucro Real ou Presumido no e-commerce.
Ferramenta relacionada: Calcule IRPJ, CSLL e PIS/COFINS não cumulativo no Simulador Tributário.
Bases de consulta
Artigo técnico revisado por profissional contábil. A legislação pode mudar; antes de decidir, valide a regra aplicável ao seu CNPJ e estado.
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